8月26日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議表決通過了《中華人民共和國(guó)資源稅法(草案)》。這是我國(guó)首部資源稅法。貫徹落實(shí)稅收法定原則，全面實(shí)行從價(jià)計(jì)征方式，將現(xiàn)行暫行條例上升為法律。該法自2020年9月1日起施行。1993年12月25日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》同時(shí)廢止。

　　中華人民共和國(guó)資源稅法

　　第一條在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅。

　　應(yīng)稅資源的具體范圍，由本法所附《資源稅稅目稅率表》(以下稱《稅目稅率表》)確定。

　　第二條資源稅的稅目、稅率，依照《稅目稅率表》執(zhí)行。

　　《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。《稅目稅率表》中規(guī)定征稅對(duì)象為原礦或者選礦的，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率。

　　第三條資源稅按照《稅目稅率表》實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征。

　　《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的，具體計(jì)征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

　　實(shí)行從價(jià)計(jì)征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅資源產(chǎn)品(以下稱應(yīng)稅產(chǎn)品)的銷售額乘以具體適用稅率計(jì)算。實(shí)行從量計(jì)征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計(jì)算。

　　應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的，包括原礦和選礦產(chǎn)品。

　　第四條納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

　　第五條納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅;但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

　　第六條

　　有下列情形之一的，免征資源稅：

　　(一)開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣;

　　(二)煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣。

　　有下列情形之一的，減征資源稅：

　　(一)從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅;

　　(二)高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅;

　　(三)稠油、高凝油減征百分之四十資源稅;

　　(四)從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。

　　根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，國(guó)務(wù)院對(duì)有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

　　第七條有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：

　　(一)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失;

　　(二)納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。

　　前款規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

　　第八條納稅人的免稅、減稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予免稅或者減稅。

　　第九條資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然資源等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立工作配合機(jī)制，加強(qiáng)資源稅征收管理。

　　第十條納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日;自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。

　　第十一條納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。

　　第十二條資源稅按月或者按季申報(bào)繳納;不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

　　納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款;按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

　　第十三條納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

　　第十四條國(guó)務(wù)院根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，依照本法的原則，對(duì)取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅。征收水資源稅的，停止征收水資源費(fèi)。

　　水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅率。

　　水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

　　國(guó)務(wù)院自本法施行之日起五年內(nèi)，就征收水資源稅試點(diǎn)情況向全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告，并及時(shí)提出修改法律的建議。

　　第十五條中外合作開采陸上、海上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅。

　　2011年11月1日前已依法訂立中外合作開采陸上、海上石油資源合同的，在該合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅;合同期滿后，依法繳納資源稅。

　　第十六條本法下列用語的含義是：

　　(一)低豐度油氣田，包括陸上低豐度油田、陸上低豐度氣田、海上低豐度油田、海上低豐度氣田。陸上低豐度油田是指每平方公里原油可開采儲(chǔ)量豐度低于二十五萬立方米的油田;陸上低豐度氣田是指每平方公里天然氣可開采儲(chǔ)量豐度低于二億五千萬立方米的氣田;海上低豐度油田是指每平方公里原油可開采儲(chǔ)量豐度低于六十萬立方米的油田;海上低豐度氣田是指每平方公里天然氣可開采儲(chǔ)量豐度低于六億立方米的氣田。

　　(二)高含硫天然氣，是指硫化氫含量在每立方米三十克以上的天然氣。

　　(三)三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)、復(fù)合驅(qū)、泡沫驅(qū)、氣水交替驅(qū)、二氧化碳驅(qū)、微生物驅(qū)等方式進(jìn)行采油。

　　(四)深水油氣田，是指水深超過三百米的油氣田。

　　(五)稠油，是指地層原油粘度大于或等于每秒五十毫帕或原油密度大于或等于每立方厘米零點(diǎn)九二克的原油。

　　(六)高凝油，是指凝固點(diǎn)高于四十?dāng)z氏度的原油。

　　(七)衰竭期礦山，是指設(shè)計(jì)開采年限超過十五年，且剩余可開采儲(chǔ)量下降到原設(shè)計(jì)可開采儲(chǔ)量的百分之二十以下或者剩余開采年限不超過五年的礦山。衰竭期礦山以開采企業(yè)下屬的單個(gè)礦山為單位確定。

　　第十七條本法自2020年9月1日起施行。1993年12月25日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》同時(shí)廢止。

　　我們可以看到，該法明確了資源稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和管轄的其他海域開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，征稅對(duì)象為礦產(chǎn)品(原礦和選礦產(chǎn)品)和鹽。除對(duì)個(gè)別稅目的稅率幅度適當(dāng)調(diào)整外，基本維持了現(xiàn)行稅率確定方式和稅率水平，所附《資源稅稅目稅率表》統(tǒng)一列明了能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽5大類。其中包含有，煤、天然氣、磷礦、鉀鹽等。改革中對(duì)磷礦、鉀鹽分別以 3%-8%、3%-15%的稅率計(jì)價(jià)征收。

　　另外，值得注意的是：

　　開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣的以及煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣的免征資源稅;從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅;從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅;對(duì)鼓勵(lì)利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級(jí)人民 政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否給予減稅或免稅。

　　這些相關(guān)減免稅的內(nèi)容直接影響農(nóng)資上游產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)成本。

　　來源：中國(guó)農(nóng)資傳媒

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